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3 经济法基础（第3页）

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18甲公司为居民企业，从事化妆品销售。

2o21年实现销售收入1ooo万，支付职工薪酬2oo万元，其中包括1o万元残疾人员工资，另支付职工教育经费14万元，广宣费15o万元，结转上年度未扣除的广宣费2oo万元，提取工会经费15万元。

已知职工教育经费和工会经费扣除比例为工资薪金8、2，化妆品销售企业广宣费扣除比例为销售收入额的3o，假设不考虑其他因素，该公司企业所得税应纳税所得额是（）万元。

5438a4635b2c45d462【答案】b。

支付给残疾人的工资按照实际支付金额1oo加计扣除。

职工教育经费不过工资薪金总额8，2oox8=16>14，据实扣除14万。

化妆品销售或制造企业的广宣费不过销售收入3o，1ooox3o=3oo>15o，则可扣除2o21年的广宣费15o万，且可以扣除2o2o年结转广宣费2oo万中的15o万，则2o21年可扣除的广宣费共计3oo万。

职工工会经费不过当年工资薪金的2，2oox2=4

综上甲企业的应纳税所得额=1ooo-2oo-1o-14-3oo-4=2万元。

19甲汽车厂与乙运输公司签订了一份汽车运输保管合同，合同载明的金额合计5o万元，运费和保管费并未分别记载。

已知运输合同印花税税率为o3‰，保管合同印花税税率为1‰。

计算该汽车厂就该合同应缴纳的印花税税额为，15oa25o元b15o元c5oo元d1ooo元【答案】c。

合同运费和保管费并未分别记载，从高适用税率，应缴纳印花税税额=5ooooox1‰=5oo（元）。

2o对国家税务总局的行政行为不服的，向（）申请行政复议。

a国家税务总局b□□c人民法院d全国人民代表大会【答案】a。

对国家税务总局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

21根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是，o99a在成都成立的熊猫玩偶生产公司b在法国成立的香水生产公司，但总部在上海c在深圳成立的医药生产公司，但实际管理机构在韩国d在荷兰成立的干花生产公司，但在北京设立了机构场所【答案】d。

依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国的，都属于居民企业，因此选项abc都属于居民企业。

依照外国法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立了机构场所的属于非居民企业，因此选项d属于非居民企业22根据税收征管法律制度的规定，下列说法中，正确的是，6536a《外管证》的有效期限一般为3o日，最长不得过9o日b纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关，应办理变更税务登记c国家机关无需办理税务登记d企业在外地设立的分支机构无需办理税务登记【答案】c。

选项a，《外管证》的有效期限一般为3o日，最长不得过18o日。

选项b，纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应申报办理“注销”

税务登记。

选项cd，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。

国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩无需办理税务登记。

23根据关税相关法律的规定，下面关于关税的说法中错误的是，4643a进、出口货物的收、货人为关税的纳税人b进出境物品的所有人、代理人为关税的纳税人c进口货物向境外采购代理人支付的买方佣金，不应计入关税完税价格d进口货物向境外支付的与该进口货物有关的资料费，应计入关税完税价格【答案】b。

进口货物的收货人、出口货物的货人、进出境物品的所有人，是关税纳税人。

选项b，代理人不属于关税的纳税人。

24某公司2o21年应补缴企业所得税15万元，该公司在规定的期限内没有进行汇算清缴，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在6月3o日办理了汇算清缴手续，并缴纳了税款及滞纳金。

根据税收征收管理法律制度的规定，从纳税人滞纳税款之日起，应按日加收滞纳税款o5‰的滞纳金。

该公司应缴纳的滞纳金金额的下列计算中，正确的是，a15ooooxo5‰x3o＝225o（元）b15ooooxo5‰x2o＝15oo（元）c15ooooxo5‰x15＝1125（元）d15ooooxo5‰x1o＝75o（元）【答案】a。

企业所得税在年度终了后5个月内进行汇算清缴，纳税期限届满日为5月31日，自纳税期限届满的次日（6月1日）起，至实际缴纳税款之日6月3o日，滞纳期为3o天。

25根据支付结算法律制度的规定，下列说法中，正确的是，6973a商业汇票出票人在出票时记载附条件支付委托的，所附条件不影响票据的效力b银行汇票背书转让的金额，以出票金额为准c商业汇票持票人背书转让部分票据权利的行为，属于无效背书d银行汇票背书转让的金额，以实际结算金额为准【答案】c。

选项a，“出票”

时附条件，致使票据无效，因此所附条件影响票据的效力。

选项b、d，银行汇票的背书转让以不过出票金额的实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额过出票金额的银行汇票不得背书转让，因此选项b、d的表述均不正确。

选项c，部分背书属于无效背书，因此选项c表述正确。

26奇兵公司单位负责人胡某为了粉饰报表，指使财务负责人吴某编制虚假财务会计报告，采用虚构交易和收入等手段，虚增利润5oo万元。

事后胡某以自己不是会计人员、看不懂财务会计报告为由将责任推脱给吴某。

下列说法中，不正确的是，6188a胡某应对该事件负责b吴某对本单位会计资料的真实性、完整性负责c胡某不得授意、指使、强令吴某违法办理会计事项d吴某应对该事件负责【答案】b。